全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

　　全面預(yù)算對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理有重要意義。本文針對(duì)在施工階段的影響下的造價(jià)控制和管理的若干問(wèn)題進(jìn)行探討。

　　《建筑與預(yù)算》是由遼寧省建設(shè)工程造價(jià)管理總站與遼寧省建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)主辦，全國(guó)公開(kāi)出版發(fā)行的建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)刊物。連續(xù)多年被評(píng)為全國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理類(lèi)優(yōu)秀期刊。

　　一、全面預(yù)算管理

　　1、所謂的預(yù)算管理，從廣義上而言，是指運(yùn)用科學(xué)、技術(shù)原理以及方法，在統(tǒng)一的目標(biāo)和各負(fù)其責(zé)的原則下，為了確保其施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及有關(guān)各方面的經(jīng)濟(jì)權(quán)益從而對(duì)施工企業(yè)以及工程的價(jià)格所進(jìn)行的全過(guò)程、全方位的符合政策以及客觀規(guī)律的全部業(yè)務(wù)行為和一種組織活動(dòng)。它是一種在擬定的規(guī)劃和設(shè)計(jì)方案下，通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)算、確定和監(jiān)控工程造價(jià)以及其變動(dòng)，從而最終能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種系統(tǒng)活動(dòng)，施工企業(yè)包含了工程造價(jià)的合理確定以及有效控制的兩層含義。

　　2、在施工企業(yè)中，全面預(yù)算主要包括了資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算,而利潤(rùn)預(yù)算則又由成本費(fèi)用等多項(xiàng)預(yù)算共同組成，并通過(guò)合理分配施工企業(yè)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源協(xié)助施工企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)既定的倡議目標(biāo)，控制好施工企業(yè)的費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求和實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)。預(yù)算管理的最高形式就是全面預(yù)算管理,即在資金預(yù)算的準(zhǔn)確完成的基礎(chǔ)上增加施工企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)算,是資金預(yù)算的更深層次的一步延伸。

　　一般情況下，從施工階段而言，其項(xiàng)目在投資的控制上，關(guān)鍵是在于決策階段及其設(shè)計(jì)階段，但是在施工項(xiàng)目正式開(kāi)工以后，由于受到像是施工各方人員、材料設(shè)備以及施工機(jī)械、施工工藝和施工環(huán)境之間的不斷變化及相互制約的影響。因此，對(duì)于施工企業(yè)而言，施工階段的全面預(yù)算管理是及其重要的。

　　二、全面預(yù)算管理的影響：大體來(lái)說(shuō)，可以從下面幾個(gè)方面來(lái)探討一下。

　　1、 每次施工過(guò)程中的圖紙會(huì)審是其有效控制工程變更的起點(diǎn)。

　　2、 施工階段中的造價(jià)控制必須兼顧工程進(jìn)度

　　3、 指定分包商的產(chǎn)生將會(huì)增加施工階段造價(jià)控制的難度

　　4、 施工階段中，甲方供應(yīng)材料的價(jià)格控制也是其造價(jià)管理的重要環(huán)節(jié)

　　5、 合同管理是施工階段造價(jià)控制的關(guān)鍵

　　三、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

　　(一)、設(shè)置全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

　　a、施工企業(yè)中的公司董事會(huì)下設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)主任由公司總經(jīng)理任職，常務(wù)副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)任職，成員主要有分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職能有：首先要按照施工企業(yè)的倡議目標(biāo)以及企業(yè)的中長(zhǎng)期規(guī)劃，研究決定出施工企業(yè)的年度工作目標(biāo)和詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃。同時(shí)還需要不斷協(xié)調(diào)、解決有關(guān)方面在編制預(yù)算時(shí)可能發(fā)生的矛盾。再次進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告并上報(bào)得到公司董事會(huì)的批準(zhǔn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的備案統(tǒng)計(jì)。

　　b、成立常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工企業(yè)的全面預(yù)算管理，負(fù)責(zé)人由部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)當(dāng)。

　　(二)、采用多種編制的管理方法

　　部分施工企業(yè)對(duì)預(yù)算很是重視，因此出現(xiàn)了編制時(shí)組織各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行轟轟烈烈地大規(guī)模的企業(yè)編制，但是一旦企業(yè)的編制進(jìn)行完就算大功告成，將預(yù)算存放在財(cái)務(wù)部門(mén)，似乎執(zhí)行預(yù)算也就成為了財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)的事情。

　　而真正的企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主要的，主要方式為由下而上的上報(bào)預(yù)算、由上而下審批預(yù)算，過(guò)程控制為主為企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行的強(qiáng)調(diào)對(duì)象，不能僅僅由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行資金的執(zhí)行、審批與控制。

　　(三)、施工企業(yè)中全面預(yù)算的實(shí)施順序

　　預(yù)算編制程序采用從下到上、從上到下分級(jí)次、分部門(mén)編制，層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂并由公司預(yù)算小組匯總后報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)綜合平衡確定后，由公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　1、 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)下達(dá)企業(yè)倡議目標(biāo)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)將指標(biāo)分解下達(dá)各職能部門(mén)和其相關(guān)的基層單位，同時(shí)，作為施工企業(yè)、單位首先應(yīng)在企業(yè)倡議目標(biāo)的指導(dǎo)下編制資本支出預(yù)算即投資預(yù)算，主要是長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金投放與籌措等。一旦實(shí)現(xiàn)預(yù)算的批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)視基本依據(jù)為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)把年度預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，以月和季度進(jìn)行劃分，分期預(yù)算詳細(xì)控制保證年度總預(yù)算的準(zhǔn)確實(shí)施。

　　2、 將全面預(yù)算分解為部門(mén)預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)

　　A.進(jìn)行預(yù)算初稿的設(shè)定。要求各個(gè)施工企業(yè)部門(mén)內(nèi)部都詳細(xì)分析出自己部門(mén)的的費(fèi)用開(kāi)支，包含各個(gè)部門(mén)人員直接支出的費(fèi)用資金，以及部門(mén)所經(jīng)管的產(chǎn)生的費(fèi)用資金。B.預(yù)算資金的審定。主要是由企業(yè)的總經(jīng)理親自審定各主要分、子公司、部門(mén)，調(diào)研預(yù)算初稿的最基本構(gòu)成。C.預(yù)算的重新制定。各部門(mén)、分公司、項(xiàng)目工程部根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)重新編制預(yù)算。D.再次進(jìn)行預(yù)算審定。要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算第二稿進(jìn)行精確的匯總和分析，并向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)分析的預(yù)算數(shù)據(jù)，接著再由預(yù)算管理委員會(huì)再次對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估商議。稿件重復(fù)次數(shù)不限，主要目的為使預(yù)算細(xì)分，使得得出數(shù)據(jù)更加具體和準(zhǔn)確。E.預(yù)算最終定稿。由預(yù)算管理委員會(huì)將定稿預(yù)算上報(bào)至董事會(huì)批準(zhǔn)，接著再以書(shū)面的形式對(duì)各個(gè)施工的分、子公司、部門(mén)、項(xiàng)目進(jìn)行下達(dá)并執(zhí)行。

　　3、預(yù)算的各個(gè)執(zhí)行單位將預(yù)算定稿產(chǎn)生的具體指標(biāo)進(jìn)行層層的分解，以橫向和縱向的形式逐步落實(shí)到施工企業(yè)的內(nèi)部，要求細(xì)化至各個(gè)部門(mén)直至各個(gè)工作崗位，保證預(yù)算體系形成全方位全方面的執(zhí)行責(zé)任體系，順利保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

　　(四)、分析與評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況

　　1、按季度或者月份對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方位的分析，重點(diǎn)放在費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算上面。要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部每月按部門(mén)分析費(fèi)用差異并且按照項(xiàng)目工程分析現(xiàn)金收支情況的差異。以此行動(dòng)來(lái)及時(shí)快速地提醒各部門(mén)和各項(xiàng)目使之按預(yù)算進(jìn)行有效地資金控制。季度分析資料需要由施工企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、分、子公司、項(xiàng)目部進(jìn)行提供，并說(shuō)明差異原因，最后上交至財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總和細(xì)化分析并將分析結(jié)果和相關(guān)資料及時(shí)上報(bào)到施工企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。

　　2、要求每半個(gè)年度對(duì)公司費(fèi)用和公司的現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行一次全面的評(píng)估和調(diào)整。建立有效地施工企業(yè)預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對(duì)費(fèi)用超支、現(xiàn)金超支等實(shí)行預(yù)警制。針對(duì)超出預(yù)算的需要提高一個(gè)檔次進(jìn)行嚴(yán)格審批，以此來(lái)進(jìn)行預(yù)警因此企業(yè)內(nèi)部的全面重視。

　　(五)執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制

　　在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位，將預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，納入公司績(jī)效考核體系，獎(jiǎng)懲必須要和個(gè)人、集體的評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉升職位相掛鉤。同時(shí)要把預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)者以及施工企業(yè)內(nèi)部的職工的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，保障施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

　　總結(jié)：不論是什么樣的企業(yè)只要想發(fā)展，想生存，以法律為準(zhǔn)繩，必須要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為向?qū)ВㄔO(shè)和完善現(xiàn)代化企業(yè)制度為目標(biāo)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)在建設(shè)市場(chǎng)中的定位，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)和合作意識(shí)，推進(jìn)思想觀念創(chuàng)新;擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)間，調(diào)整整理組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，堅(jiān)持以客戶為中心，推進(jìn)管理、機(jī)制體制的創(chuàng)新;這樣，企業(yè)才能立于不敗之地

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