企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。社會經(jīng)濟的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，然而，目前企業(yè)會計內(nèi)部控制過程存在著許多問題，如何針對這些問題找出科學合理的措施成為社會各界關注的熱點，也成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。

1．企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

1．1財務制度不健全

現(xiàn)代企業(yè)財務制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國家相關的法制建設不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會計內(nèi)部控制無法順利開展。內(nèi)部環(huán)境因素主要是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，這導致企業(yè)內(nèi)部負責會計工作的相關工作人員職責劃分不清、責權(quán)不明確，主要體現(xiàn)有:有些出納人員既管錢也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購工作。另外企業(yè)會計內(nèi)部控制過程還缺乏有效的監(jiān)督制度，導致會計信息失去了真實性和準確性，出現(xiàn)了總賬、明細賬均由一人負責，出納人員一人同時負責銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現(xiàn)象，導致會計工作出現(xiàn)混亂的局面。

1．2內(nèi)部控制意識淡薄，方法不夠合理

由于企業(yè)領導沒有給予會計內(nèi)部控制應有的重視以及對內(nèi)部工作監(jiān)管不力，導致會計內(nèi)部控制松弛滯后，影響會計工作的正常進行。由于企業(yè)會計工作的標準不清晰并且監(jiān)管不到位，導致有些工作人員違法違規(guī)進行無標準操作。由于會計工作過程缺乏有力監(jiān)管，有些管理者為了達到預期目標，捏造、篡改會計數(shù)據(jù)和會計報表，使得會計信息無法如實反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，影響企業(yè)未來的計劃和決策，甚至影響企業(yè)的長遠發(fā)展。另外，目前大多數(shù)企業(yè)的風險防范意識比較薄弱，對于風險的防范和處理工作還不夠科學有效。很多企業(yè)沒有建立風險防范體系，防范工作還停留在紙面上，無法深入人心，這使得很多會計工作人員的防范意識比較薄弱，在面對風險時無法及時找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財產(chǎn)損失。

1．3缺乏高素質(zhì)的會計團隊

會計工作人員是企業(yè)會計工作的主體，也是影響企業(yè)財務管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會計工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監(jiān)督機制，在會計人員的招聘工作中托關系、走后門的現(xiàn)象比較嚴重，負責招聘工作的人員往往沒有對應聘者的文化水平和專業(yè)技術(shù)水平進行嚴格的考核，導致企業(yè)財務人員的素質(zhì)比較低下。同時，由于企業(yè)會計工作人員存在職責不清、責權(quán)不明，招聘員工時往往不能根據(jù)職能、部門需要按需招聘，這就導致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費嚴重。另外，很多企業(yè)在員工進入企業(yè)工作之后就忽視了對于會計人員的再培訓。會計知識會隨著社會經(jīng)濟發(fā)展而迅速更新。如果會計工作人員沒有進行持續(xù)的學習和進步就很難適應發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財務管理水平無法提高、內(nèi)部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費。

2．解決方法和措施

2．1完善會計內(nèi)部控制制度

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會計制度的內(nèi)外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹立正確的會計控制理念，提高會計內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)中營造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財務制度時，一方面要加強對組織機構(gòu)的有效治理，合理劃分組織內(nèi)部關系和權(quán)責范圍;另一方面要強化會計管理部門的構(gòu)建，明確各崗位職能和職責。另外要進一步完善監(jiān)督機制，合理有效地控制會計財務的過程，確保會計信息的準確性和可靠性。

2．2加強內(nèi)部控制意識，規(guī)范管理方法

企業(yè)要加強員工的內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制觀念，提高對內(nèi)部控制的重視程度，深化對于內(nèi)部控制的認識。建立以預防為主的風險管理體系，企業(yè)領導要深化風險轉(zhuǎn)移工作，企業(yè)員工要加強風險防范意識。企業(yè)應該建立一套責權(quán)分明、運作有序的會計內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部控制方法的制定，樹立以人為本的經(jīng)營理念。完善會計系統(tǒng)，規(guī)范控制程序，以會計準則為指導，對基本會計信息進行合理編制。同時，企業(yè)要以預算為中心，加強預算控制，保證資金的合理利用。總之，企業(yè)領導與員工要站在統(tǒng)一的戰(zhàn)線上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

2．3提高會計人員的素質(zhì)

良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系需要優(yōu)秀的會計工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會計隊伍的工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來提高會計人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴格監(jiān)督會計人員的招聘工作過程，嚴禁出現(xiàn)托關系、走后門的現(xiàn)象;招聘工作要以具體部門，具體職能需要來制定合理的招聘人數(shù)，避免出現(xiàn)職位閑置或某些部門因工作人員不夠而無法開展工作的現(xiàn)象。同時要認真考核應聘者的知識文化水平和相關技術(shù)水平，注重應聘者的管理才能。對于已經(jīng)進入企業(yè)的工作人員，要加強對其的培訓和再教育工作，積極開展技能知識講座、在崗培訓等活動，并鼓勵員工踴躍參加，注重培養(yǎng)員工的崗位意識、風險意識、責任意識等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進高端人才，不斷壯大會計隊伍。

3．結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的重點內(nèi)容，其對于企業(yè)的內(nèi)部管理工作具有十分重要的作用，也是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大競爭力的有效途徑。然而，在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在著許多問題，企業(yè)要針對這些問題，不斷地完善企業(yè)財務制度、監(jiān)督制度和管理制度，樹立內(nèi)部控制觀念，提高會計人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結(jié)會計內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗，為企業(yè)內(nèi)部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗。

作者：耿慧娜 單位:平頂山天安煤業(yè)股份有限公司八礦