民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的思路研究

　　摘　要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)環(huán)境發(fā)生了明顯變化。對于民營企業(yè)而言，要想在嚴(yán)峻復(fù)雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展，就需要建立長遠(yuǎn)倡議目標(biāo)，不斷提高自身管理水平，提高企業(yè)市場核心競爭力，做好風(fēng)險管控工作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種有效的管理機(jī)制，受到諸多企業(yè)的青睞和重視，將其引入企業(yè)管理系統(tǒng)后，取得了一定成效。本文從民營企業(yè)內(nèi)部控制概述、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施三個角度，對本文論題進(jìn)行簡要分析闡述，希望能為民營企業(yè)提供一些參考建議。

　　本文源自余科， 中國外資 發(fā)表時間：2021-05-28《中國外資》雜志，于1992年經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)正式創(chuàng)刊，CN:11-3073/F，本刊在國內(nèi)外有廣泛的覆蓋面，題材新穎，信息量大、時效性強(qiáng)的特點(diǎn)，其中主要欄目有：產(chǎn)業(yè)、跨國公司、研究等。

　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;思路研究

　　民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷深入，民營企業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應(yīng)對嚴(yán)峻的商業(yè)挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制手段，有效提高自身管理水平，增強(qiáng)自身市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地勢。由于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的缺乏，民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進(jìn)行探討分析。

　　民營企業(yè)內(nèi)部控制概述

　　1.民營企業(yè)內(nèi)部控制基本要素

　　從定義上來講，內(nèi)部控制可分為五大要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展以上內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，其包括企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)、文化制度建設(shè)、思想意識形態(tài)、運(yùn)營管理狀況等方面。

　　風(fēng)險評估是內(nèi)部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業(yè)降低運(yùn)營風(fēng)險。風(fēng)險可分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。

　　控制活動是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)設(shè)定的長期倡議目標(biāo)，以及降低企業(yè)風(fēng)險所進(jìn)行的一系列控制活動。控制活動包括不相容職務(wù)分離控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制以及績效考核控制等方面。

　　內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動進(jìn)行合理、合法地監(jiān)督檢查，確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)按照事前規(guī)定的流程規(guī)范進(jìn)行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風(fēng)險。

　　信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制活動的重要內(nèi)容，風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動都需要企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)合作。因此企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通交流貫穿整個內(nèi)部控制活動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

　　2.加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有全面性特征，需要企業(yè)所有部門、所有人員共同參與進(jìn)來。企業(yè)內(nèi)部控制通過明確全員的權(quán)責(zé)范圍，使彼此相互監(jiān)督、相互制約，使其處于高效的工作狀態(tài)，降低人為操作帶來的風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)信息的安全和完整;其次，隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原先的管理制度以及組織結(jié)構(gòu)就無法適用于當(dāng)前的管理需求，民營企業(yè)可通過內(nèi)部控制活動，對自身管理制度和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和完善，從各個方面健全經(jīng)營管理機(jī)制，幫助企業(yè)獲得健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　3.民營企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則

　　民營企業(yè)內(nèi)部控制建立原則有四個。首先，風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制活動的主要目的在于幫助企業(yè)降低風(fēng)險，提高風(fēng)險管控能力，因此所有控制活動應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn);其次，適應(yīng)性原則。民營企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度體系要具有一定的適應(yīng)性，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展，制度必然要適應(yīng)企業(yè)不同的發(fā)展階段，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求而靈活做出調(diào)整;再者，實(shí)質(zhì)原則，企業(yè)在進(jìn)行新制度建設(shè)工作時，要注重與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，避免出現(xiàn)制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實(shí)際成效;最后，成本效益原則。這一點(diǎn)尤為關(guān)鍵，企業(yè)開展所有經(jīng)營管理活動，在創(chuàng)造價值的同時也需要消耗資源，內(nèi)部控制活動也是如此。企業(yè)要確保內(nèi)部控制活動所消耗的資源，要小于內(nèi)部控制活動所創(chuàng)造的價值，平衡好企業(yè)的成本和效益。

　　民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1.內(nèi)部環(huán)境方面

　　當(dāng)前部分民營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境方面存在一些問題，主要包括企業(yè)組織架構(gòu)、以及企業(yè)文化方面的問題。在企業(yè)組織架構(gòu)方面，部分民營企業(yè)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏深入理解，為了節(jié)省管理成本，企業(yè)管理人員沒有遵循關(guān)鍵崗位不相容原則，一些員工身兼多個崗位，權(quán)責(zé)沒有明確劃分，造成管理效率低下，比如公司出納兼任節(jié)能、新風(fēng)公司和研究院的會計(jì)檔案管理工作。在企業(yè)制度建設(shè)方面，部分民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，具體表現(xiàn)在項(xiàng)目現(xiàn)場材料、備件的采購及出入庫管理制度及執(zhí)行層面均存在較大缺陷，財(cái)務(wù)部無法核實(shí)材料、設(shè)備是運(yùn)送到工地已安裝還是未安裝，也難以核查項(xiàng)目現(xiàn)場存貨的實(shí)存數(shù)量，導(dǎo)致實(shí)際成本核算不準(zhǔn)確，易造成公司資產(chǎn)被盜、丟失。

　　2.控制活動方面

　　在企業(yè)的控制活動方面，問題出現(xiàn)在資金控制、財(cái)務(wù)保護(hù)控制。部分民營企業(yè)的資金控制問題主要是缺乏嚴(yán)格授權(quán)和審批制度，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理與實(shí)際管理狀況發(fā)生脫離，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，具體體現(xiàn)在關(guān)聯(lián)方資金往來、關(guān)聯(lián)方交易較為頻繁，賬務(wù)處理較為混亂，涉及金額較大，關(guān)聯(lián)方定價機(jī)制、關(guān)聯(lián)方交易審批機(jī)制缺失，商業(yè)合理性、交易真實(shí)性存疑;其次，民營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制需要借助資產(chǎn)管理以及清查制度，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控。但是民營企業(yè)并沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和審查，而是在出現(xiàn)問題的時候，才會對資產(chǎn)情況進(jìn)行檢查和維修。

　　3.風(fēng)險評估方面

　　企業(yè)的風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為重點(diǎn)。但是部分民營企業(yè)由于風(fēng)險意識的缺乏，企業(yè)還未建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警程序，一旦遭遇外部風(fēng)險，將會為企業(yè)帶來十分嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。具體表現(xiàn)在公司多個銀行賬戶同時用于收付貨款、支付報銷、員工借款等事項(xiàng)，不同銀行賬戶之間還頻繁進(jìn)行無真實(shí)交易支撐的大額跨行轉(zhuǎn)賬，虛增銀行存款發(fā)生額，以滿足銀行貸款有關(guān)流水的相關(guān)要求，以上行為潛藏著較大風(fēng)險，而企業(yè)卻未針對問題制定合理應(yīng)對措施。

　　4.信息溝通方面

　　企業(yè)的信息溝通工作應(yīng)當(dāng)貫穿民營企業(yè)整個內(nèi)部控制管理活動，促進(jìn)部門之間的協(xié)調(diào)配合，幫助企業(yè)高質(zhì)量完成管理目標(biāo)。隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理層級逐漸變得復(fù)雜起來，各層級之間信息傳遞效率較低，阻礙了內(nèi)部控制活動的進(jìn)行;其次，部分民營企業(yè)對信息資源缺乏合理規(guī)劃，沒有建立信息傳統(tǒng)和整合分析系統(tǒng)，使得諸多有價值的數(shù)據(jù)信息大量流失，給企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的損失。

　　5.內(nèi)部監(jiān)督方面

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)、人員專業(yè)素養(yǎng)以及生產(chǎn)工藝流程也會隨之發(fā)生變化。而這些變化必然導(dǎo)致企業(yè)管理工作難度的增加，因此民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身內(nèi)部監(jiān)督力度，確保企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)營。但是部分民營企業(yè)并沒有建立與企業(yè)匹配的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。在監(jiān)督制度方面，企業(yè)未能建立規(guī)范有效的監(jiān)督管理流程，使得監(jiān)督管理人員缺乏執(zhí)行依據(jù)，具體表現(xiàn)在公司股份改制時以評估凈資產(chǎn)折股，公司賬面凈資產(chǎn)未經(jīng)審計(jì)。一般來說，公司應(yīng)以評估價值、審計(jì)的賬面價值較低者折股，在缺乏內(nèi)部審計(jì)的情況下，賬面機(jī)制評估結(jié)果缺乏真實(shí)性和可靠性。在監(jiān)督組織方面，企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)部門代理內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不僅違背了不相容職位分離原則，而且還影響了財(cái)務(wù)部門的正常工作開展。

　　完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

　　1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

　　民營企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動，需要對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善和優(yōu)化，其工作可以從兩個方面著手。在人員崗位安排方面，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度中的不相容崗位相分離的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁出納兼任會計(jì)檔案管理。在管理制度優(yōu)化方面，企業(yè)在投標(biāo)前，利用內(nèi)部控制活動明確所有部門、所有人員的權(quán)責(zé)范圍，根據(jù)標(biāo)書要求繪制投標(biāo)方案圖，工程部、預(yù)決算部、采購部對材料、勞務(wù)統(tǒng)計(jì)預(yù)算，目中標(biāo)簽訂合同后，工程部設(shè)計(jì)組對項(xiàng)目進(jìn)行深化設(shè)計(jì)，預(yù)決算部、采購部對材料、勞務(wù)進(jìn)行復(fù)核和調(diào)整，經(jīng)過總經(jīng)理審批后，下達(dá)到工程部及財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部以此作為核算依據(jù)，確認(rèn)實(shí)際工作狀況。由內(nèi)部控制活動實(shí)現(xiàn)各部門的有效配合，促進(jìn)各項(xiàng)管理工作有效落實(shí)。

　　2.強(qiáng)化控制活動

　　強(qiáng)化民營企業(yè)的控制活動，需要做好資金控制和財(cái)務(wù)保護(hù)控制。對于企業(yè)資金控制問題，企業(yè)要依據(jù)實(shí)際管理狀況建立嚴(yán)格授權(quán)和審批制度，并合理配置企業(yè)資金，做好風(fēng)險和收益的平衡，使企業(yè)的管理成本處于合理的范圍之內(nèi)。針對以上具體問題，企業(yè)要嚴(yán)格遵照審核要求梳理關(guān)聯(lián)方，健全關(guān)聯(lián)方交易定價、審批等機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，保證關(guān)聯(lián)方交易符合獨(dú)立公平交易的原則，留存有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易真實(shí)性的佐證材料。在財(cái)務(wù)保護(hù)控制方面，民營企業(yè)要梳理資產(chǎn)管理流程，與此同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)進(jìn)行定期評估和審查，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。

　　3.加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制

　　隨著目前國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始將信息系統(tǒng)融入到企業(yè)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分深遠(yuǎn)的影響。在風(fēng)險評估方面，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制以及預(yù)警系統(tǒng)，借助信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)異常使用的賬戶信息，并對其進(jìn)行注銷，明確規(guī)定企業(yè)所有銀行賬戶的專門用途和使用規(guī)范，并在實(shí)際經(jīng)營中嚴(yán)格按照專門用途完成企業(yè)資金的收付。企業(yè)還可以建立完善的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)常見的、遭遇過的風(fēng)險類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，通過系統(tǒng)分析計(jì)算，歸納出各風(fēng)險類型的特征規(guī)律，提煉出風(fēng)險預(yù)警模型，并針對各個風(fēng)險類型提前制定應(yīng)對措施，提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。

　　4.提高信息溝通效率

　　針對民營企業(yè)信息溝通的問題，可以從兩個方面來著手解決。其一，為了促進(jìn)企業(yè)部門之間、層級之間的高效溝通交流，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)構(gòu)建信息共享平臺，各部門定期將工作進(jìn)展上傳到信息共享平臺上，促進(jìn)部門之間的溝通交流，企業(yè)層級之間也不用通過層層遞進(jìn)的方式傳輸信息，極大提高了信息溝通效率。在信息使用方面，企業(yè)應(yīng)積極面對市場環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境的變化，構(gòu)建完善的信息收集和分析系統(tǒng)，對獲得的信息進(jìn)行分析處理，借助有效信息實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)展，提高企業(yè)信息使用效率。

　　5.建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

　　民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部監(jiān)督管理工作引起高度重視。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)部控制的職能定位，建立科學(xué)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在監(jiān)督管理制度方面，民營企業(yè)要緊隨時代腳步，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建合理的監(jiān)督管理制度和流程，要以當(dāng)前企業(yè)倡議目標(biāo)為核心，緊抓工作重點(diǎn)，以制度落實(shí)工作。對于以上股權(quán)改制時存在的問題，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，以規(guī)范有效的制度流程來約束企業(yè)人員行為，在必要時聘請具有證券資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行股改審計(jì)。在監(jiān)督管理組織方面，企業(yè)要嚴(yán)格遵循不相容崗位分離制度，避免財(cái)務(wù)審核權(quán)和監(jiān)督權(quán)集于一個部門。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，以人工和自動化的方式全程對內(nèi)部控制活動進(jìn)行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行工作中存在的問題，并提出解決方案。此外，內(nèi)部審計(jì)人員要定期向管理層匯報執(zhí)行工作進(jìn)展，管理層可根據(jù)實(shí)際情況規(guī)劃工作內(nèi)容。值得注意的是，管理層要賦予審計(jì)人員必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保審計(jì)結(jié)果符合客觀事實(shí)。

　　綜上所述，構(gòu)建內(nèi)部控制體系能夠幫助民營企業(yè)提高自身整體管理水平，提升企業(yè)在國際市場當(dāng)中的競爭力，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。完善企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)當(dāng)前的重要工作，也是企業(yè)倡議轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。因此企業(yè)管理人員要重視內(nèi)部控制的工作開展，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)部門之間的溝通交流，強(qiáng)化控制活動，提高人員的風(fēng)險管理意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以完善的內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理制度和組織結(jié)構(gòu)的倡議轉(zhuǎn)型，在提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的同時，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作貢獻(xiàn)一份力量。