高級(jí)審計(jì)師論文鋼鐵行業(yè)年報(bào)內(nèi)控自評(píng)和審計(jì)報(bào)告

　　這篇高級(jí)審計(jì)師論文發(fā)表了鋼鐵行業(yè)年報(bào)內(nèi)控自評(píng)和審計(jì)報(bào)告，論文首先探討了我國(guó)鋼鐵企業(yè)的現(xiàn)狀，為營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍提出了對(duì)策，論文針對(duì)鋼鐵企業(yè)年報(bào)內(nèi)自控自評(píng)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)了其中存在的幾點(diǎn)問(wèn)題，并給出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

　　摘要：本文選取鋼鐵行業(yè)的典型性和代表性的上市公司作為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)鋼鐵行業(yè)的上市公司存在著：內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，敷衍了事重視不夠;治理結(jié)構(gòu)基本雷同，缺乏個(gè)性流于形式;企業(yè)文化建設(shè)滯后，人才凋敝后勁乏力。針對(duì)上述問(wèn)題提出強(qiáng)化內(nèi)控制度與意識(shí)建設(shè);建立富有企業(yè)特色的治理結(jié)構(gòu);營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍等相關(guān)研究對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：高級(jí)審計(jì)師論文,鋼鐵企業(yè),企業(yè)內(nèi)部控制,對(duì)應(yīng)措施

　　1我國(guó)鋼鐵企業(yè)現(xiàn)狀

　　近幾年來(lái)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行，各行各業(yè)的發(fā)展都面臨著巨大的壓力與挑戰(zhàn)，“去產(chǎn)能化”更是成為了“十三五”規(guī)劃追求解決的目標(biāo)，面臨著供大于求等多方面巨大壓力的鋼鐵行業(yè)也難以獨(dú)善其身，鋼鐵企業(yè)開(kāi)始上演停產(chǎn)破產(chǎn)與合并重組的戲碼。于是新變化與新形勢(shì)下鋼鐵企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的壓力巨大、緊迫必行?；诖耍疚膶⒁暯巧钊氲戒撹F企業(yè)的內(nèi)部，通過(guò)對(duì)典型鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)加以分析，來(lái)探析整個(gè)鋼鐵行業(yè)內(nèi)控的共性與之存在的普遍問(wèn)題，并提出了相應(yīng)切合實(shí)際的解決對(duì)策，幫助企業(yè)健全內(nèi)控機(jī)制奪得發(fā)展先機(jī)。本文選取了15家鋼鐵行業(yè)代表性與典型性的上市企業(yè)，搜集各家企業(yè)的年報(bào)、內(nèi)控自評(píng)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告。有4家企業(yè)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告非常詳細(xì)，其中3家從業(yè)務(wù)流程等方面具體闡釋了內(nèi)控的評(píng)價(jià)范圍，1家企業(yè)從內(nèi)控五要素全方位來(lái)評(píng)價(jià)，其余企業(yè)均十分簡(jiǎn)要的陳述。同時(shí)，有3家的企業(yè)的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中披露存在一般缺陷，而其它企業(yè)自評(píng)報(bào)告中披露不存在缺陷。15家鋼鐵企業(yè)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中陳述所有重大方面有效地保持了按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　2存在的問(wèn)題

　　通過(guò)研讀內(nèi)控自評(píng)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告，以及查閱相關(guān)的資料，發(fā)現(xiàn)鋼鐵行業(yè)普遍存在的問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：

　　2.1內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，敷衍了事重視不夠

　　在對(duì)各鋼鐵企業(yè)披露的內(nèi)部控制一般缺陷的研究中發(fā)現(xiàn)，大多企業(yè)未對(duì)存在的缺陷進(jìn)行詳細(xì)描述與分析，對(duì)缺陷整改措施和整改情況的說(shuō)明也是十分簡(jiǎn)略。多數(shù)企業(yè)的自評(píng)報(bào)告如出一轍且形式重于內(nèi)容，甚至有企業(yè)連續(xù)多年存在相同的內(nèi)部控制缺陷，既然存在缺陷就要力求完善改正，為何企業(yè)每年會(huì)出現(xiàn)相同的缺陷而又置之不理，這種做法實(shí)在令人深思，這樣的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告難以讓人信服，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控自評(píng)的有效性產(chǎn)生了質(zhì)疑。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)各鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制自評(píng)機(jī)制收效甚微，并未揭露出企業(yè)真正存在的本質(zhì)問(wèn)題，而是避重就輕或者干脆不談，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)的作用，這也違背了自評(píng)報(bào)告撰寫的初衷，如此種種做法都反映了鋼鐵企業(yè)甚至這個(gè)行業(yè)內(nèi)控意識(shí)的淡薄，對(duì)于它們而言自評(píng)報(bào)告只是例行公事，是一項(xiàng)任務(wù)敷衍完成即可，殊不知內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的重要性，也從側(cè)面反映了管理層對(duì)內(nèi)控的重視不夠。

　　2.2治理結(jié)構(gòu)基本雷同，缺乏個(gè)性流于形式

　　國(guó)外知名鋼鐵企業(yè)，如日本新日鐵、韓國(guó)浦項(xiàng)、德國(guó)蒂森克虜伯等，它們對(duì)于董事會(huì)的定位、董事會(huì)與股東大會(huì)及其他機(jī)構(gòu)的橫向縱向關(guān)系、董事會(huì)成員構(gòu)成及職責(zé)設(shè)置等方面均互有差別。這些差別都與他們各自企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、企業(yè)布局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、企業(yè)發(fā)展理念和發(fā)展倡議直接相關(guān)，這恰恰說(shuō)明這些企業(yè)在董事會(huì)的設(shè)置上緊密地結(jié)合了本企業(yè)的實(shí)際，能夠很好的在內(nèi)控中發(fā)揮作用。而翻看15家鋼鐵上市企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不禁感嘆如姊妹雙胞，它們都統(tǒng)一設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)，看似十分健全完美實(shí)則模式化了，就如同它們披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告一樣形式化，很難看出各自企業(yè)間因不同業(yè)務(wù)存在而產(chǎn)生的差異。相同的治理結(jié)構(gòu)，往好處說(shuō)就是鋼鐵行業(yè)治理結(jié)構(gòu)趨同，但是其實(shí)是各自沒(méi)有充分結(jié)合特點(diǎn)僅僅流于形式上的雷同，進(jìn)而導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)千篇一律，形同虛設(shè)，不能很好地發(fā)揮關(guān)鍵性的內(nèi)控作用。

　　2.3企業(yè)文化建設(shè)滯后，人才凋敝后勁乏力

　　企業(yè)文化不僅支配著人們的思維與行為方式，也對(duì)企業(yè)管理等方面產(chǎn)生深刻的影響，某種程度上講影響著競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于中國(guó)鋼鐵企業(yè)來(lái)講，內(nèi)控中的企業(yè)文化明顯做的不到位，在這15家鋼鐵企業(yè)的自評(píng)報(bào)告對(duì)內(nèi)控中企業(yè)文化一帶而過(guò)未加重視，據(jù)公開(kāi)資料顯示中國(guó)鋼鐵企業(yè)的員工對(duì)其文化建設(shè)不太認(rèn)同，這樣也就不難解釋為什么目前中國(guó)鋼鐵企業(yè)中人才凋零創(chuàng)新力不足的現(xiàn)象。美國(guó)德蘭公司的研究表明，世界五百?gòu)?qiáng)之所以強(qiáng)，關(guān)鍵在于以文化力制勝，這是不可否認(rèn)的事實(shí)。比如日本新日鐵強(qiáng)調(diào)“精”、“細(xì)”、“創(chuàng)新”，韓國(guó)浦項(xiàng)重視“實(shí)業(yè)興國(guó)”，歐洲的鋼鐵公司認(rèn)同“核心競(jìng)爭(zhēng)力”與“成本控制”。再看看中國(guó)的鋼鐵企業(yè)，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中并未重視企業(yè)文化問(wèn)題，也沒(méi)有鋼企認(rèn)為存在缺陷。鋼企往往只盯著生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，追求大而全的企業(yè)文化難以深入，導(dǎo)致其與執(zhí)行管理脫節(jié)，理論與實(shí)踐存在一定的矛盾，員工也不能很好的將自身與企業(yè)大目標(biāo)相結(jié)合，降低了企業(yè)文化對(duì)于員工的粘性與優(yōu)秀人才的吸引力，進(jìn)一步導(dǎo)致鋼鐵行業(yè)近幾年的創(chuàng)新力和發(fā)展力都差強(qiáng)人意。

　　3對(duì)應(yīng)解決措施

　　鋼鐵行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中支柱產(chǎn)業(yè)之一，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重大約為13%左右，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著不可替代的作用。鋼鐵行業(yè)作為原材料工業(yè)，處于整個(gè)生產(chǎn)鏈的上端，牽一發(fā)而動(dòng)全身將影響整個(gè)工業(yè)生產(chǎn)鏈中工業(yè)產(chǎn)品。因此，強(qiáng)化其內(nèi)部控制制度建設(shè)尤為重要。針對(duì)以上分析的鋼鐵行業(yè)內(nèi)控問(wèn)題，本文對(duì)應(yīng)地給出了解決措施，力求完善鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)。

　　3.1強(qiáng)化內(nèi)控制度與意識(shí)建設(shè)

　　對(duì)于鋼鐵企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理層應(yīng)該明確其責(zé)任，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等可能出現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行認(rèn)真設(shè)計(jì)，制定出合理全面的內(nèi)部控制制度，事無(wú)巨細(xì)的注意到內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)，正如李心合教授所說(shuō)不僅要考慮內(nèi)部環(huán)境還要考察社會(huì)環(huán)境中政府等多方的影響因素。同時(shí)改變員工對(duì)于內(nèi)控的看法，積極動(dòng)員人人參與到內(nèi)控的建設(shè)與踐行，認(rèn)真對(duì)待內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，把每一次內(nèi)控自評(píng)當(dāng)作是檢驗(yàn)自己內(nèi)控建設(shè)完善度的機(jī)會(huì)，不斷地發(fā)現(xiàn)缺陷并更正進(jìn)步，在對(duì)某些事物的認(rèn)定中，加入定量的分析能夠更加明晰，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)該給予足夠的關(guān)注。

　　3.2建立富有企業(yè)特色的治理結(jié)構(gòu)

　　先進(jìn)的管理若來(lái)自優(yōu)良的治理結(jié)構(gòu)，這個(gè)管理是可持續(xù)的;先進(jìn)的管理若來(lái)自時(shí)任領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人魅力，管理容易因人的改變而改變。因此，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展可謂是舉足輕重。我國(guó)的鋼鐵企業(yè)應(yīng)該充分挖掘自身的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，按照法律規(guī)章設(shè)置適合自己的治理結(jié)構(gòu)，做到“形”與“神”的高度統(tǒng)一，對(duì)股東負(fù)責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)的效率，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，做到不相容職位相分離，實(shí)行三重一大的“聯(lián)簽”制度，設(shè)置專門的監(jiān)督委員會(huì)，最大限度地優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。

　　3.3營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍

　　各個(gè)企業(yè)的目標(biāo)不同倡導(dǎo)的企業(yè)文化不同，目前鋼鐵行業(yè)的大環(huán)境下需要關(guān)注共同的問(wèn)題，首先鋼鐵行業(yè)目前停產(chǎn)破產(chǎn)危機(jī)等難關(guān)下，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造出“廠興我興，廠衰我衰”的氛圍，號(hào)召員工共渡難關(guān)。其次鋼鐵行業(yè)目前的低端產(chǎn)品供過(guò)于求，但是高端產(chǎn)品卻依賴進(jìn)口，所以本質(zhì)原因還是企業(yè)的研發(fā)投入不夠，對(duì)研發(fā)文化的重視不足，應(yīng)樹(shù)立“研發(fā)創(chuàng)新能力是企業(yè)進(jìn)步的原動(dòng)力”的文化意識(shí)。最后，鋼鐵行業(yè)要主動(dòng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，身先士卒為員工樹(shù)立榜樣，這樣員工將會(huì)視誠(chéng)信為企業(yè)和個(gè)人的立事之本，事事以企業(yè)利益為重，時(shí)時(shí)與企業(yè)同呼吸、共命運(yùn)。有了傳承不朽的精華文化助力，鋼鐵企業(yè)的壯大進(jìn)步將指日可待，像寶鋼這樣注重企業(yè)文化的公司自然脫穎而出。所以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造就十分關(guān)鍵了，今后鋼鐵企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中加強(qiáng)對(duì)文化建設(shè)的披露。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]宋泠.鋼鐵企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)策略探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014,14:166.

　　[2]傅凌玲.國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)———以BG鋼鐵公司為例[J].財(cái)會(huì)通訊,2015,13:10-12.

　　[3]高永紅.淺析鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2016,03:98.

　　[4]本刊編輯部.加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)———淺析鋼鐵企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].冶金財(cái)會(huì),2011,07:1-3.

　　作者：劉珊珊 單位：曲靖師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

　　推薦期刊：《商情》(周刊)1989年創(chuàng)刊，是由河北省消費(fèi)時(shí)尚文化傳播中心主辦的專業(yè)性學(xué)術(shù)經(jīng)濟(jì)期刊。以建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，積極推動(dòng)現(xiàn)代流通經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，繁榮現(xiàn)代流通業(yè)和市場(chǎng)為主導(dǎo);依托大流通、大商業(yè)、大市場(chǎng);面向社會(huì)、面向企業(yè)、面向現(xiàn)代商人、面向科研院所、面向高等院校;深入開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、流通經(jīng)濟(jì)與管理的理論與實(shí)踐研究。