新形勢下機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化探究

　　本文在闡述資金內(nèi)部控制的基本含義基礎(chǔ)上對資金內(nèi)控的基本要素進行了分析，從觀念陳舊、資金支出標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范、內(nèi)部資金控制制度不健全等多個方面入手對當(dāng)前機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控存在的常見問題進行了具體探討，并以資金內(nèi)部控制優(yōu)化的基本原則為依據(jù)，提出了新形勢下機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化策略。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　《機械管理開發(fā)》(雙月刊)創(chuàng)刊于1986年，由山西省機械電子工業(yè)行業(yè)管理辦公室主管、山西省機械工程學(xué)會主辦、各理事單位及機械電子行業(yè)企業(yè)參加協(xié)辦。期刊設(shè)有創(chuàng)造市場、轉(zhuǎn)機建制、工業(yè)工程、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、應(yīng)用技術(shù)等欄目。

　　要想實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資金的有效管理，就要做好企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，它不但可以保證企業(yè)在運營生產(chǎn)時資金的高效利用，同時還能提升資金的安全性以及運營成本的管理和控制。如果企業(yè)資金控制工作可以取得良好效果，這不僅會給企業(yè)核心競爭力提升提供條件，也會給企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的加大打下扎實的基礎(chǔ)。針對機械設(shè)備制造企業(yè)來說，根據(jù)資金內(nèi)部工作還沒有得到優(yōu)化這一現(xiàn)象，我們有必要對新形勢下機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化策略進行全面的分析和探討，進而給機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控和管理工作的落實奠定良好的基礎(chǔ)。

　　一、資金內(nèi)部控制的基本概述

　　(一)資金內(nèi)部控制的含義

　　所謂的資金主要是指，企業(yè)在運營的過程中所獲得的全部資金，其中包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣等。資金是推動企業(yè)發(fā)展的前提條件。企業(yè)大部分的資產(chǎn)貪污、經(jīng)濟欺騙以及公款占用或挪用等違法亂紀的現(xiàn)象都和資金有著必要的聯(lián)系。所以，做好資金內(nèi)部控制工作，不僅可以保證資金成本的高效利用，同時還能提升資金管理的安全性，規(guī)避資金鏈條斷裂現(xiàn)象。

　　(二)資金內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

　　1.資金安全

　　在企業(yè)資金管理中，運用內(nèi)部控制機制，可以有效提升企業(yè)資金的安全性，有效防止資金盜取、資金欺詐、資金占用和挪用的現(xiàn)象出現(xiàn)。

　　2.資金完整

　　所謂的資金完整也就是指，企業(yè)在獲取資金后對其進行查賬處理，并且防止出現(xiàn)私自設(shè)置“小金庫”等占用企業(yè)資金的現(xiàn)象。

　　3.資金合法

　　按照國家的相關(guān)規(guī)章制度進行資金的獲取、應(yīng)用。在資金獲取和應(yīng)用時，還要辦理相關(guān)的手續(xù)。

　　4.資金效益

　　資金效益主要是指資金的合理調(diào)配，并將資金自身具備的效益進行全面發(fā)揮。

　　二、資金內(nèi)部控制的基本要素

　　(一)內(nèi)部環(huán)境控制

　　內(nèi)部環(huán)境控制主要是指，對企業(yè)資金內(nèi)部控制起到重要影響的因素。控制環(huán)境的完善與否和企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展有著直接的影響。在開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作時，良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅可以使相關(guān)工作人員可以迅速投入到內(nèi)部控制工作中，同時還能提高企業(yè)內(nèi)部控制機制的執(zhí)行能力和實效能力。

　　(二)行為控制

　　控制行為主要涉及了權(quán)限、數(shù)據(jù)整理、績效評斷等行為。通過對這些行為進行控制，可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員根據(jù)企業(yè)的實際運營情況制定發(fā)展策略，同時也能根據(jù)企業(yè)各個部門的執(zhí)行情況進行估測和量化，構(gòu)建完善的財務(wù)報表。

　　(三)資金風(fēng)險治理

　　所謂的資金風(fēng)險治理主要是指企業(yè)對一些還沒有得知結(jié)果的事情進行識別和判定，并將事情的發(fā)展結(jié)果控制在一個合理的范疇內(nèi)手段和方法，它對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展策略提供輔助作用，從而提升事件成功幾率以及擴大涵蓋范疇。如果發(fā)現(xiàn)資金存在危機，就要將企業(yè)資金內(nèi)部控制方向進行修改和完善，并結(jié)合企業(yè)資金的運營情況，將危機控制在合理的范圍里，從而保證企業(yè)資金的安全。

　　(四)監(jiān)督管理

　　監(jiān)督管理作為企業(yè)資金內(nèi)部控制管理不可缺少的一部分，監(jiān)督管理主要是指，對企業(yè)的資金內(nèi)部控制情況進行監(jiān)管和評估，提升企業(yè)資金的應(yīng)用效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟水平。通過采用單一或者建立機制的方式來對企業(yè)的資金運作情況進行監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時提出應(yīng)對措施并加以修改，進而提升企業(yè)資金的安全性。

　　三、當(dāng)前機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控存在的常見問題

　　(一)觀念陳舊，資金管控模式僵化

　　第一，企業(yè)管理框架不合理。目前，大多數(shù)的機械設(shè)備制造企業(yè)都沒有制定科學(xué)、有效的現(xiàn)代化企業(yè)管理機制，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理框架不均衡，給資金內(nèi)部控制管理工作的落實帶來影響。第二，資金管理模式比較守舊。大部分的機械設(shè)備制造企業(yè)在進行內(nèi)部管理時，通常采用傳統(tǒng)的管理模式，卻沒有將現(xiàn)代化的技術(shù)融合到管理工作中，使得企業(yè)資金管理效率普遍偏低。第三，缺乏完善的激勵機制。由于深受傳統(tǒng)管理理念的影響，一些企業(yè)沒有重視激勵機制的重要性，使得企業(yè)員工缺少工作積極性，進而影響資金管理工作的全面落實。

　　(二)財務(wù)部門的內(nèi)部控制中權(quán)限和責(zé)任之間沒有明顯的界限

　　企業(yè)財務(wù)部門的主要作用就是保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。通常，企業(yè)在制定發(fā)展決策時，需要由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門進行審批，管理人員沒有全面認識財務(wù)控制管理工作，普遍認為那是財務(wù)部門的工作，跟自己無關(guān)。作為企業(yè)財務(wù)部門的管理人員，沒有全面認知自己的職責(zé)，認為財務(wù)部門就是對企業(yè)的資金成本進行合理的監(jiān)管和控制，給企業(yè)營造更高的經(jīng)濟效益。然而他們并不清楚財務(wù)部門還要進行財務(wù)報表的分析工作，還要根據(jù)分析結(jié)果對企業(yè)運營中存在的問題進行處理，由于財務(wù)部門在內(nèi)部控制中權(quán)限和責(zé)任之間沒有明顯的界限，從而導(dǎo)致企業(yè)的今后發(fā)展受到阻礙。

　　(三)資金支出標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范，造成了貨幣資金管理漏洞

　　首先沒有按照資金分離原則進行資金管理，使得資金支出情況得不到及時的記錄，使得資金出現(xiàn)失誤。其次，一部分企業(yè)為了逃避有關(guān)機構(gòu)的檢查和審核，通過利用設(shè)置小金庫的方法隱瞞資金，這導(dǎo)致資金管理數(shù)據(jù)異常混亂，漏洞百出。最后，由于缺少合理的資金管理標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管機制，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)占用、亂用的現(xiàn)象，給企業(yè)開展資金內(nèi)部控制管理工作帶來阻礙。

　　(四)預(yù)期管理目標(biāo)缺失，審核力度不夠

　　財務(wù)機構(gòu)的主要職責(zé)就是對企業(yè)運營中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行預(yù)算。但是目前大部分企業(yè)不僅缺少專業(yè)的財務(wù)管理人才，并且也沒有充分重視財務(wù)數(shù)據(jù)，因此導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性和真實性。因為預(yù)算沒有受到企業(yè)的高度關(guān)注，所以在進行企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時，總是會存在諸多問題，再加上缺乏預(yù)算管理目標(biāo)，進而使得預(yù)算指標(biāo)達到不理想的結(jié)果。企業(yè)缺少有效的監(jiān)管機制，不能全面對管理工作情況進行監(jiān)管，使得管理執(zhí)行力度缺乏規(guī)范性，影響內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)。

　　(五)內(nèi)部資金控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督與評價

　　導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金控制制度不健全的因素有三點，第一，由于深受傳統(tǒng)管理理念的約束，使得審計部門無法對企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)部門進行監(jiān)管。第二，沒有全面認識審計職責(zé)，沒有重視內(nèi)部控制工作中存在問題的治理，只是一味地執(zhí)行查弊找錯。第三，沒有高度關(guān)注內(nèi)部審計工作，缺少內(nèi)部審計專業(yè)人員，缺乏有效的監(jiān)督與評價，導(dǎo)致內(nèi)部審計作用得不到全面發(fā)揮。

　　四、資金內(nèi)部控制優(yōu)化的基本原則

　　(一)優(yōu)化內(nèi)控目標(biāo)

　　資金內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo)主要是對企業(yè)的財務(wù)情況以及各項業(yè)務(wù)活動進行全面的監(jiān)管，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的優(yōu)化措施，進而減少企業(yè)的運營成本，以達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。資金內(nèi)部控制的主要作用就是對企業(yè)資金的投放情況以及支出情況進行統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的管理水平，同時通過建立資金內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行管理與控制，與此同時還要在管理過程中找出提高資金內(nèi)部控制力度的有效措施。

　　(二)利益最大化

　　企業(yè)生產(chǎn)和運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，只要保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，就會給企業(yè)今后穩(wěn)定、健康發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。所以，在進行企業(yè)經(jīng)濟運營活動時就要對企業(yè)的會計部門以及財務(wù)管理部門進行內(nèi)部控制管理，并對相關(guān)的會計流程以及財務(wù)管理流程進行修改和梳理，確保會計工作人員以及財務(wù)管理工作人員是按照相關(guān)的規(guī)章制度進行工作，同時要做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，以此來降低企業(yè)生產(chǎn)成本，達到利益最大化的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)順應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)

　　要想提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，就要做好內(nèi)控制管理工作。為此，在落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作之前，需要全面了解和掌握企業(yè)的運營理念以及今后發(fā)展的倡議目標(biāo)。在落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中，還要緊密融合企業(yè)的運營理念和發(fā)展倡議目標(biāo)。內(nèi)部控制主要是給財務(wù)管理提供科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)發(fā)展歷程里，要時刻保證企業(yè)發(fā)展倡議目標(biāo)和國際接軌，明確企業(yè)員工的職責(zé)，并進行嚴格的監(jiān)管，這樣不僅可以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化，同時還能更快實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

　　五、新形勢下機械設(shè)備制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化策略

　　某冷氣機廠有限公司成立于1989年，是中國歷史最為悠久的冷凍空調(diào)設(shè)備專業(yè)制造廠家之一。歷經(jīng)幾十年的發(fā)展，該公司生產(chǎn)了眾多具備國際先進水平的各類專業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，如OAK換熱器生產(chǎn)線、AMADA鈑金生產(chǎn)線、JBOS加工中心、BROWN&SHARPE三維坐標(biāo)測量機等;同時還擁有符合國際標(biāo)準(zhǔn)的大型冷水機組試驗臺、低溫機組試驗臺、焓差法試驗臺等。隨著公司的快速發(fā)展，企業(yè)資金內(nèi)控存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，這些問題的出現(xiàn)，嚴重制約了該公司今后發(fā)展。因此，為了推動企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展，該企業(yè)采取了各種優(yōu)化措施，實現(xiàn)了扭虧為盈 ，具體措施如下：

　　(一)更新觀念，優(yōu)化資金管控模式設(shè)計

　　首先需要對資金內(nèi)部控制管理框架進行梳理和優(yōu)化，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層各司其職，進而實現(xiàn)資金管理工作的完善和創(chuàng)新。其次營造一個良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，制定健全的資金內(nèi)部控制管理機制，對資金流動情況進行強化管理，并且構(gòu)建完善的資金控制系統(tǒng)，以此來提升內(nèi)部控制管理效率。最后，加強內(nèi)部風(fēng)險管理力度，做好資金管理風(fēng)險預(yù)估工作，提升企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的風(fēng)險抵御能力。

　　(二)強化企業(yè)各項支出管理，并建立明確的崗位責(zé)任制

　　第一，建立完善的資金內(nèi)部控制機制，做好資金規(guī)劃、審批、應(yīng)用以及預(yù)算等控制工作，保證資金內(nèi)部控制機制的全面實施。

　　第二，執(zhí)行信息化、科學(xué)化的資金監(jiān)管機制，加強資金監(jiān)管和執(zhí)行力度，對資金預(yù)算以及資金運營情況進行全面管理，同時還要加大資金、固定資產(chǎn)的監(jiān)管，從而保證企業(yè)資金管理工作的全面實施。

　　第三，建立資金內(nèi)部考核制度，并建立數(shù)據(jù)反饋體系，將權(quán)、職、責(zé)進行融合，提升資金內(nèi)部控制管理水平。

　　(三)事前采用預(yù)算和授權(quán)控制

　　預(yù)算管理作為內(nèi)部控制管理機制順利落實的前提條件，在進行財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)制定時，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略標(biāo)準(zhǔn)來確立。首先需要制定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實際運營情況制定，以保證預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)的合理性和真實性。在進行授權(quán)控制時，需要結(jié)合企業(yè)的自身特點，給予一些員工特殊權(quán)益，從而保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利進行。為了確保授權(quán)后的工作效率，還要建立監(jiān)管機構(gòu)對各項業(yè)務(wù)進行科學(xué)管理，從而保證內(nèi)部控制管理工作的順利開展。

　　(四)事中強化執(zhí)行，嚴控資金內(nèi)部控制過程

　　企業(yè)所有的業(yè)務(wù)往來情況都要在財務(wù)部門進行記錄，并將其具備的價值進行詳細的標(biāo)記。為了確保記錄信息的準(zhǔn)確性和真實性，保證財務(wù)工作流程的規(guī)范性，要根據(jù)企業(yè)的真實情況來制定合理的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。另外，對資金內(nèi)部控制過程進行嚴格的監(jiān)管，將企業(yè)的人力資源管理機制、制造管理機制、庫存管理機制、薪資管理機制、固定資產(chǎn)管理機制等進行融合和鏈接，通過系統(tǒng)設(shè)置的方式來對其進行管理，防止人為因素而給企業(yè)帶來不必要的影響，進而提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效性和牢靠性。

　　(五)事后檢查資金內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)并加以分析

　　首先，做好數(shù)據(jù)核實工作，數(shù)據(jù)核實主要包含兩方面，一個是內(nèi)部核實，另一個是外部核實。內(nèi)部核實主要是指，對企業(yè)內(nèi)部設(shè)施進行核實，其中包括大型生產(chǎn)設(shè)施、IT設(shè)施等。在進行點檢時還要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行核實，保證企業(yè)財務(wù)賬目的真實性和準(zhǔn)確性，確保財務(wù)賬目中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況相匹配，如果發(fā)現(xiàn)問題，要第一時間解決，從而保證核實結(jié)果的精準(zhǔn)性。外部核實主要是指，防止出現(xiàn)出納接觸對賬單的現(xiàn)象，提升核實工作質(zhì)量，保證企業(yè)資金的安全性。此外，還要將新進技術(shù)融合到財務(wù)管理工作中，并設(shè)置電子銀行對賬系統(tǒng)，以此來提升對賬結(jié)果的準(zhǔn)確率。最后，做好風(fēng)險評估工作。科學(xué)、有效的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)都是企業(yè)根據(jù)遇到的各種風(fēng)險總結(jié)和歸納得出來的。因此企業(yè)要結(jié)合實際資產(chǎn)狀況以及運營狀況制定風(fēng)險評估機制，并安排專業(yè)的人員收集整理信息，并根據(jù)整理結(jié)果制定客戶信譽等級。

　　(六)內(nèi)設(shè)審計部門，加強資金內(nèi)控的監(jiān)控與評價

　　為了推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，要強化資金內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)需要建立內(nèi)設(shè)審計部門，同時還要加強資金內(nèi)控的監(jiān)控與評價力度，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系。

　　首先，要全面發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職權(quán)，并理清審計部門在企業(yè)資金內(nèi)部控制管理工作中的主要作用，提升內(nèi)部控制監(jiān)管體系的執(zhí)行力度。

　　其次，聘請一些專業(yè)人士，增強資金管理人員配置，同時做好資金管理活動的前期防范工作以及執(zhí)行期間的控制工作，保證資金監(jiān)管工作的順利落實。

　　最后，將外部監(jiān)管融合到內(nèi)部監(jiān)管中，構(gòu)建成一個專業(yè)的資金內(nèi)部控制監(jiān)管機制，保證資金內(nèi)部控制工作的時效性，進而提升企業(yè)資金內(nèi)部控制管理水平。

　　通過本文的闡述，使得我們對資金內(nèi)部控制在新形勢下機械設(shè)備制造企業(yè)管理中的重要性有了新的認識。但是，根據(jù)目前的情況來看，內(nèi)部控制在我國機械設(shè)備制造企業(yè)管理應(yīng)用中仍然存在一些問題，其中包括觀念陳舊、資金支出標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范、內(nèi)部資金控制制度不健全等，這些問題的出現(xiàn)，嚴重影響了機械設(shè)備制造企業(yè)資金管理水平。因此，為了保證機械設(shè)備制造企業(yè)財務(wù)管理安全，就要對資金內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，并通過健全風(fēng)險評估機構(gòu)來提高企業(yè)管理人員的管理水平，并借助內(nèi)部審計的方式來實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理工作的完善，進而推動我國機械設(shè)備制造企業(yè)更好的發(fā)展。

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