我國(guó)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題及對(duì)策分析

　　摘 要：本文以推進(jìn)稅制改革為前提，針對(duì)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題展開分析，介紹常用的個(gè)稅征收方法，明確征管方式改革的作用，并且提出創(chuàng)建功能齊全的征管信息平臺(tái)、通過(guò)個(gè)人收入監(jiān)督加強(qiáng)納稅認(rèn)知、深入落實(shí)納稅申報(bào)管理、提高稅務(wù)征管能力四點(diǎn)針對(duì)性的解決對(duì)策，提高個(gè)稅征管水平，以期能夠深入落實(shí)稅制改革工作。

　　關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;申報(bào)清算;納稅申報(bào);稅源控制

　　作者：蔡高茜

　　現(xiàn)如今，人們的經(jīng)濟(jì)收入不斷提升，生活條件也得到改善，個(gè)人所得稅征收管理方式發(fā)生了變化，這也隨之帶來(lái)一些問(wèn)題，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成一定程度的影響。面對(duì)個(gè)人所得稅征管改革中存在的問(wèn)題，需有針對(duì)性地制定解決對(duì)策，以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　1 個(gè)人所得稅征管方法與創(chuàng)新作用

　　1.1 個(gè)人所得稅征收方法

　　1.1.1 扣繳義務(wù)人預(yù)扣稅款

　　源泉扣繳作為扣繳稅款的方法之一，在稅源控制方面獲得了非常顯著的效果，降低了征管成本，將足額的稅款及時(shí)入庫(kù)。關(guān)于源泉扣繳的扣繳責(zé)任主體，向個(gè)人支付所得均可以被認(rèn)定為源泉扣繳的責(zé)任主體。征繳個(gè)稅的責(zé)任主體需要自覺(jué)履行扣繳義務(wù)，既能夠合理避稅，又能為稅款扣繳的監(jiān)督管理工作提供幫助。選擇扣繳方式時(shí)，支付所得的一方自覺(jué)履行扣繳義務(wù)，根據(jù)特定比例執(zhí)行稅款預(yù)扣，再按照具體的個(gè)稅所得項(xiàng)目向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算，從而完成源泉扣繳。

　　1.1.2 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得款項(xiàng)預(yù)繳

　　作為工商個(gè)體戶，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所得收入，或者通過(guò)個(gè)人獨(dú)資、承包經(jīng)營(yíng)所得、合伙經(jīng)營(yíng)渠道所得收入，均需要預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體可以根據(jù)不同的渠道選擇預(yù)繳方式，如果是查賬征收經(jīng)營(yíng)所得，建議每月或者每季度預(yù)繳，如果核定征收納稅人，則需要每季度實(shí)施繳稅。

　　1.1.3 稅款年終申報(bào)清算

　　每個(gè)年度由納稅人將所得合并后，計(jì)算納稅額度，這一操作是在支付所得預(yù)扣的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正，也是清算納稅人每年度應(yīng)繳納稅款。清算期間納稅人需要將報(bào)送人數(shù)、專項(xiàng)扣除等相關(guān)項(xiàng)目及時(shí)上報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果部分資料沒(méi)有及時(shí)上交，則要在年度清算結(jié)束之前將資料補(bǔ)齊。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人上報(bào)的費(fèi)用、成本扣除憑證錄入到征管系統(tǒng)中進(jìn)行審核，審核通過(guò)即可為其辦理相應(yīng)的補(bǔ)退稅業(yè)務(wù)。

　　1.2 改革個(gè)人所得稅征管方式的意義

　　1.2.1 加強(qiáng)稅收公平性

　　個(gè)人所得稅征管主要采用的是分類計(jì)征模式，在“個(gè)人所得稅”這一類目下劃分多個(gè)類別，再按照各個(gè)類別的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施個(gè)人所得稅的征收工作。這種分類計(jì)征模式的實(shí)施，在個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)方面的效果不夠明顯，主要表現(xiàn)在納稅人納稅能力的衡量以及個(gè)人收入綜合對(duì)比兩個(gè)方面。調(diào)查研究顯示，近年來(lái)我國(guó)恩格爾系數(shù)不斷降低，證明貧富差距依然存在，將個(gè)人所得稅的征管方式進(jìn)行改革，可以充分發(fā)揮出個(gè)稅調(diào)節(jié)作用，加強(qiáng)稅收公平性。

　　1.2.2 加強(qiáng)費(fèi)用扣除合理性

　　當(dāng)前，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)是每月5000元，新個(gè)人所得稅法中規(guī)定：“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”這項(xiàng)舉措的實(shí)施有效緩解了個(gè)稅改革面臨的壓力，但是并不是所有問(wèn)題都得到了解決。所以，個(gè)人所得稅征管方式改革，有利于加強(qiáng)費(fèi)用扣除的合理性。

　　2 個(gè)人所得稅征管面臨問(wèn)題

　　2.1 征管信息平臺(tái)數(shù)據(jù)不完善

　　個(gè)稅的征管信息平臺(tái)儲(chǔ)存大量數(shù)據(jù)，但是整體來(lái)說(shuō)數(shù)據(jù)的來(lái)源途徑過(guò)于單一，其中涉及到納稅人申報(bào)的社保數(shù)據(jù)及其它相關(guān)信息，其他部門上報(bào)的數(shù)據(jù)有限。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)采集方法不夠優(yōu)化，這對(duì)個(gè)稅征管的落實(shí)也存在限制。在信息時(shí)代下，計(jì)算機(jī)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的主要設(shè)備，搭建征信管理系統(tǒng)的重要性也由此體現(xiàn)。例如，納稅人上交數(shù)據(jù)期間，有時(shí)會(huì)面臨錄入過(guò)于隨意、數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，從而在征信管理系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，增加工作量，也會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅征管工作的實(shí)施造成阻礙。

　　2.2 責(zé)任主體納稅認(rèn)知不深入

　　作為個(gè)人所得稅的責(zé)任主體，扣繳義務(wù)人和納稅人很容易受到“低成本、高效益”的影響，降低納稅行為積極性，總結(jié)這一問(wèn)題的兩點(diǎn)原因，其一是個(gè)人收入、信用制度需要進(jìn)一步完善，一些收入并未及時(shí)在銀行賬戶中加以體現(xiàn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在收繳納稅人款項(xiàng)時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)實(shí)際收入;其二是需要優(yōu)化征管制度，尤其是納稅人的監(jiān)督管理。扣繳義務(wù)人、納稅人對(duì)于納稅的認(rèn)知不夠深入，沒(méi)有積極履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　2.3 納稅申報(bào)管理不到位

　　按照稅務(wù)總局發(fā)布數(shù)據(jù)與資料顯示，個(gè)人所得稅的年征收入庫(kù)率、全員全額申報(bào)率整體偏低，從而影響到稅收總收入中個(gè)稅稅收的占比。由此可見，目前的個(gè)稅管理還需要不斷完善。當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅申報(bào)采用的是全員全額扣繳這一形式，申報(bào)品目較多，如個(gè)人薪資所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等，其余收入的申報(bào)信息采集難度較大。總結(jié)這一問(wèn)題的根本原因，其一與硬件設(shè)施有關(guān)，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的申報(bào)軟件不同，所涉及的部門之間信息共享受阻，從而降低個(gè)稅征管效率;其二是因?yàn)閭€(gè)別地區(qū)在納稅申報(bào)方面的重視程度不足，致使申報(bào)管控不到位，容易引發(fā)一系列問(wèn)題。

　　2.4 稅務(wù)征收信息管理不夠深入

　　受混合征收模式的影響，個(gè)稅征管逐漸實(shí)現(xiàn)了信息化改革，也因此提出了更為嚴(yán)格的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅需要采集全面的納稅人信息，特別是對(duì)收入來(lái)源的把控，還要充分融合扣繳申報(bào)信息、納稅人自行申報(bào)信息，將這兩類數(shù)據(jù)整合、分析，判斷當(dāng)前個(gè)稅征管是否存在問(wèn)題。同時(shí)，在信息時(shí)代下稅務(wù)征收工作需要不斷提升信息管理技術(shù)能力，但在實(shí)際操作中技術(shù)水平還有很大的提升空間，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)在分析稅源、掌握稅源信息方面的力度不足。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)、納稅人的信息不一致，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取稅源信息的途徑有限，很容易導(dǎo)致稅源監(jiān)督管理不夠深入的問(wèn)題;其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商、財(cái)政等部門的聯(lián)系缺乏主動(dòng)性，綜合協(xié)調(diào)機(jī)制不夠完善，所掌握的個(gè)稅信息交流存在限制，這是個(gè)稅征收效率較低的重要影響因素。